相続税の納税準備
納税資金の準備も重要な相続対策の一つです。
相続税の節税対策を一生懸命講じても、算出された相続税を納められない。となっては意味がありません。
多額の現預金を残せる場合であれば問題ありませんが、そうでない場合には「物納用の土地を残す」「売却用の土地を選定しておく」「死亡退職金を使う」といった納税資金の財源対策を行う必要があります。
「保険に加入して死亡時には死亡保険金を受け取れるようにしておく」というのも対策の一つです。
納税資金を準備しておいたほうがよい理由
相続が発生して10ヶ月以内に相続税の申告と納税をしなければいけません。
いきなり多額の相続税額が算出されても、その資金＝現金をすぐに準備出来る方というのは多くありません。
中には、大切な財産を手放さなければならないという方もいらっしゃいます。
そのようなことにならない為にも、相続税の節税だけでなく、納税資金の準備もしっかりと行っておきましょう。
納税資金の準備に関するご相談も受け付けております。
お気軽にお問い合わせ下さい。
相続税の納税資金の考慮
相続対策でこれまでよく採用された方法に、金融機関からの借金により、賃貸アパートを建築して財産評価額を下げるという方法があります。
この方法には「借金の金利の上昇」や「空室」「老朽化」といった賃貸経営のリスクが伴い、危険だと言う専門家も少なくありません。
そういう意味では、財産評価額を下げる対策ではなく、納税資金に換価できる資産、不動産を用意することによる、納税資金準備対策が重要でしょう。
換金性を高めた資産などを生前から準備しておき、相続発生後に直ちに換金することで相続税を納付しようとするものです。
特に、換金しにくい不動産等を現金化しやすいような資産構成に代えておくことが代表的です。
例えば、すぐに売却できるような更地で持っておくことが考えられます。
注意点は、相続税課税時点において、納税義務者（特に配偶者）に、換金性の高い資金が分配されるような配慮を、遺言書で記載しておくことです。
資産を残す側が、納税義務者となる人の困りがちなケースを想定して、最低限やっておかなければならないことと言えるでしょう。
というのも、換金性の高い資産でも、保有している土地取引に時間がかかってしまうことが多く、譲渡所得税等の発生もあるからです。 物納する場合も物件自体が物納要件を満たしていることが求められ、更に認可手続に時間がかかります。
しかも、物納が認められないといったケースが多く、その場合には現金で支払わなくてはならず、万が一納付期限が過ぎていれば、滞納税が別に課せられます。
そこで、相続税の納税のための資金準備をしておく必要性が発生するのです。
納税資金が足りない場合の対策
いくつかの納税資金対策をご紹介します。
ただし、先に申し上げましたように、リスクが絡むものもありますので注意が必要です。
短期的なものとしては、
１）銀行から借入する
２）死亡退職金・弔慰金を活用する
３）相続資産の売却する
４）納税資金の生前贈与を行う
５）延納・物納を利用する
があります。
出来る限り計画的に、長期的な視野で取り組まれることをお薦めします。
長期的な対策として、計画的に取り組めることの代表例を挙げますと、
１）生命保険に加入する
２）土地活用により賃貸収入を得る
３）賃貸用不動産を譲渡する
どれも専門家にアドバイスを求めた方が無難な対策です。
信頼できるアドバイザーを探しましょう。
納税資金の過不足分析
必要となる納税資金に対して、相続財産と相続人所有の金融資産(現預金・生命保険金・上場有価証券等)がいくら準備できるかを試算し、相続税を支払う能力があるかチェックすることが出来ます。
不足していれば、対策が必要でしょう。
一般に、相続税の支払能力の判定は、
納税資金÷相続税×１００
で求めます。
この比率が１００％よりも小さければ小さいほど対策が必要です。
納税資金の不足を解消するためには、
（１）節税対策により相続税額を軽減すること
（２）納税資金対策により資金を増やすこと
の両面からのアプローチが必要です。
納税資金対策では「生命保険」の上手な活用が最も有用です。
終身保険の有期払いで加入すれば、確実に死亡保険金を相続税の納税資金に充当できます。
支払保険料は相続税の分割前払いと考えることもできます。
これにより、所有土地等を譲渡または物納することなく、相続税の納税を完結させることもできます。
