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【相続税申告】延納と物納

「突然家族が亡くなり、相続が発生してしまった」というケースは多く見られます。

そしてそんな場合に、突然多額の相続税の支払いが必要となる。ということも多いでしょう。 

このように突然発生した相続税を現金で一度に払えない場合があります。こんな場合で一定の要件をみたした時は、延納や物納が認められます。

延納について 

相続税は原則として現金で一時に納付しなければなりません。

しかし、一時に納付することが困難な場合には一定の手続と条件のもと年賦延納が認められます。

なお、延納により納付する場合には、延納期間中には原則として年１．２％～６．０％の利子税を支払う必要があります。（ただし、公定歩合の変動に応じて、利子税の税率について特例割合が設けられています。） 延納の分割払いの期間は、原則として５年～２０年の間で認められます。

次の条件を満たせば延納することができます。

・相続税の納税額が１０万円を超えている場合 

・金銭で納付することを困難とする理由があり、延納税額がその納付を困難とする金額の範囲内である場合 

・延納税額及び利子税の額に相当する担保が提供できる場合 

・延納申請書を相続税の納税期限までに税務署に提出した場合 

延納の期間や利子税については、相続財産の構成内容、担保として何を提供できるかなどによって異なります。

延納は分割で納付できるということで便利な方法ですが、長期間にわたって利子税がかかってしまうなどの負担もあります。

金融機関から借り入れをして一時に納付した方が、利率が低いという場合もありますので納税方法については十分な検討が必要です。
 

物納について 

延納によっても金銭で納付が困難な場合には、一定の手続と条件のもと物納が認められます。

物納とは金銭の代わりに、有価証券や不動産などの現物で納める方法です。

物納できる財産は、何でもよいというわけではなく、国が管理処分するのに適したものでなければなりません。
 

以下の順番で物納の対象になります。

第一順位　国債、地方債、不動産、船舶

第二順位　社債・株式などの有価証券

第三順位　動産 

物納する場合には、物納申請書を相続開始から１０ヶ月以内に税務署に提出しなければなりません。 

また、物納の手続後、一定期間内に限り物納を撤回して本来の金銭による納付に戻すこともできます。

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